Еще немного о самозанятых

Кто такие самозанятые?

Самозанятые – это граждане, выбравшие специальный налоговый режим, который предусматривает уплату налога на профессиональный доход. Этот режим могут применять физлица и предприниматели. При этом специально регистрироваться в качестве предпринимателей самозанятым не нужно (если только этого не требуют правила ведения определенного вида предпринимательской деятельности).

У тех, кто применяет данный спецрежим, не должно быть работников. Однако для привлечения помощников по гражданско-правовым договорам ограничений нет.

Самозанятость можно совмещать с работой по трудовому договору. При этом доход от основной, трудовой деятельности будет облагаться налогом по обычным налоговым ставкам, таким же, как и не для самозанятых лиц.

В чем смысл перехода на новый спецрежим?

В низких налоговых ставках, предусмотренных для налога на профессиональный доход. Налоговая ставка для самозанятых составляет 4%, при сделке с юридическим лицом – 6%. Она ниже стандартного НДФЛ, который подлежит уплате практически с любого дохода физического лица (13%), и при заключении сделок с гражданами ниже минимальной налоговой ставки для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (6%).

Период работы в качестве самозанятого не засчитывается в страховой стаж, необходимый для пенсии выше социальной. От социальных взносов самозанятые освобождены. Но они могут добровольно платить их в ПФР, чтобы копить на пенсию. Кроме того, самозанятые могут одновременно вести собственный бизнес и трудиться в качестве наемного работника, и тогда период работы по трудовому договору будет формировать стаж для назначения пенсии.

Кто не может быть самозанятым?

Не могут быть самозанятыми те, кто:

• получил за календарный год доходы больше 2,4 млн руб. Этот размер законодатели не могут изменять, пока идет эксперимент;
• реализует подакцизные и маркированные товары;
• перепродает товары (кроме личных вещей) и имущественные права;
• добывает или реализует полезные ископаемые;
• ведет посредническую деятельность;
• доставляет товары с приемом платежей в пользу других лиц (кроме такой доставки с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
• применяет другие режимы налогообложения (например, УСН или ЕНВД);
• ведет предпринимательскую деятельность, облагаемую НДФЛ.

Также спецрежим не применяется к доходам:

• от продажи недвижимости и транспорта;
• от передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды и найма жилья);
• от реализации долей в уставном капитале, паев в паевых фондах кооперативов и ПИФов, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
• от выполнения услуг и работ по ГПД, в которых заказчиком выступает нынешний или бывший работодатель. Бывшим считается работодатель, от которого самозанятый уволился менее двух лет назад.

Человек, который ведет такие виды деятельности регулярно, применять спецрежим не может. Если же это разовая сделка, то доход по ней облагается НДФЛ так же, как доход не самозанятого гражданина.

Как стать самозанятым?

Для этого необходимо подготовить уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-14/270@. Сдать его можно в любой налоговый орган, который работает с физлицами. Постановка на учет в качестве самозанятого осуществляется на основании этого уведомления по месту жительства физического лица.

Подтверждение о постановке на учет и снятии с него налоговый орган не направляет налогоплательщику. Однако, поскольку все самозанятые работают с помощью мобильного приложения «Мой налог», они могут использовать его, чтобы сформировать справку о регистрации в налоговом органе в качестве самозанятого.

Как работают самозанятые?

Основным инструментом работы с клиентами для самозанятых является приложение «Мой налог», разработанное ФНС России. Оно заменяет кассу и позволяет сформировать чек для выставления его клиенту.

Для составления чека необходимо указать, какую сумму и в связи с чем получил самозанятый, выбрать плательщика – физическое или юридическое лицо. В случае сделки с юрлицом нужно указать его ИНН.

Налог автоматически начисляется на сумму каждого чека. Соответственно, сумма налога по всем чекам за месяц и будет равна сумме налога к уплате.

Как исчисляется налог на профессиональный доход?

Налоговый период для налога на профессиональный доход – месяц. Каждый месяц не позднее 12-го числа налоговая инспекция направляет самозанятому через приложение «Мой налог» уведомление о сумме налога, которую нужно уплатить за предыдущий месяц. В уведомлении указываются необходимые для уплаты реквизиты.

Уплата налога производится по месту ведения деятельности не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Никаких налоговых деклараций, уведомлений и иных документов составлять не нужно. Если самозанятый не укладывается в установленный срок, налоговая не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет ему требование об уплате и информацию о мерах по взысканию налога.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; а если применяются разные ставки, то складываются суммы налогов, которые исчисляются отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли налоговых баз. При этом сумма налога уменьшается на сумму налогового вычета. Размер вычета – 10 тыс. руб. Он предоставляется один раз и уменьшает сумму к уплате за каждый месяц, пока не будет полностью исчерпан.

Если сумма налога, которую нужно уплатить по итогам налогового периода, меньше 100 руб., то она добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Процесс уплаты налога можно настроить так, чтобы его сумма сразу списывалась с банковского счета самозанятого. Для этого в мобильном приложении нужно предоставить налоговому органу право на направление в банк соответствующих поручений.

Какие меры поддержки предусмотрены для самозанятых во время пандемии?

В условиях распространения коронавирусной инфекции финансовое положение многих граждан заметно ухудшилось. В связи с этим Правительство РФ предусмотрело меры поддержки для плательщиков налога на профессиональный доход. Воспользоваться ими можно в течение этого года.

1. Дополнительный налоговый капитал.

Все самозанятые граждане, в том числе те, кто будет зарегистрирован в качестве самозанятого в 2020 г., получат дополнительный налоговый капитал в размере одного МРОТ – 12 310 руб. Этот капитал может быть потрачен на уплату налога на профессиональный доход и пени. Фактически эта сумма представляет собой дополнительный налоговый вычет, который будет увеличивать остаток существующего налогового вычета (10 тыс. руб.), предусмотренного для всех самозанятых. Вычет предоставляется автоматически, никакие документы для этого не требуются. В 2020 г. налоговый капитал будет использоваться для полной уплаты налога на профессиональный доход. С 1 января 2021 г. он будет отменен, а его неиспользованный остаток будет аннулирован.

2. Возврат НПД за 2019 г.

Эта субсидия предоставляется самозанятым, зарегистрированным в качестве плательщиков налога на профессиональный доход в 2019 г. Размер субсидии будет равен сумме налога, уплаченного за прошлый год по состоянию на 30 апреля 2020 г. Никаких заявлений для ее получения представлять в налоговый орган не требуется. Средства будут перечислены на банковскую карту, указанную в приложении «Мой налог». Если указано несколько карт, то перечисление будет осуществляться на ту, которая помечена как основная. Срок предоставления субсидии зависит от того, когда именно данные о банковской карте были внесены в приложение. Если это произошло до 5-го числа календарного месяца, то субсидия будет перечислена не позднее 20-го числа того же месяца, а если после 5-го числа – субсидия будет перечислена не позднее 20-го числа следующего месяца.

А есть ли подводные камни?

Есть ли у режима самозанятости минусы, о которых надо знать налогоплательщикам? Да, они есть. Перечислю основные:

1. Ограничение лимита дохода суммой в 2,4 млн руб. При превышении лимита придется переходить на «предпринимательский» режим налогообложения, т.е. применять ОСН, УСН или ЕНВД. Если гражданин не сделает это самостоятельно, налоговый орган переведет его на ОСН автоматически, а это уже совсем другие налоговые ставки и отчетность.

2. Запрет на торговлю подакцизными товарами. Поскольку ассортимент маркируемых товаров постоянно пополняется, это существенный недостаток.

3. Срок применения данного налогового режима ограничен 31 декабря 2028 г. Что будет после – пока неизвестно.

4. Период работы в качестве самозанятого не засчитывается в страховой стаж, необходимый для пенсии выше социальной.

Нельзя забывать и об ответственности. За нарушение порядка и сроков передачи данных о произведенных расчетах в налоговую инспекцию налогоплательщик может быть оштрафован на сумму, равную 20% от суммы налога, которая не была правильно или своевременно уплачена. Если самозанятый совершит повторное нарушение в течение 6 месяцев, штраф составит уже сумму, равную доходу, полученному с нарушениями.

Если вы не нашли в этой статье ответы на свои вопросы, с полезной информацией можно ознакомиться на сайте ФНС России в разделе «Налог на профессиональный доход».