Налоговые преференции для бизнеса

Юристы Евгения Заинчуковская, Андрей Шептий:

Льготы при применении специальных налоговых режимов

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) предусматривает послабления по уплате налогов и сборов для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения (УСН), патентную систему налогообложения (ПСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Например, УСН заменяет налог на прибыль организаций (с ограничениями), налог на доходы физических лиц (для ИП – по доходам от предпринимательской деятельности), налог на имущество (за исключением объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости), а также налог на добавленную стоимость в 2024 году.

С 1 января 2025 года размер доходов, при превышении которого налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, составит 450 млн рублей. При этом некоторым плательщикам на УСН придется платить налог на добавленную стоимость (Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ (далее – Закон № 176-ФЗ), методические рекомендации ФНС России по уплате НДС для бизнеса на УСН).

Льготы для участников инвестиционных соглашений

Налоговые льготы предоставляются участникам инвестиционных соглашений, чтобы стимулировать инвестиционную деятельность и поддерживать стратегически важные отрасли экономики.

Например, при заключении соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) государство обязуется не применять нормативные акты, ухудшающие положение инвестора или создающие барьеры для реализации инвестиционного проекта (подробнее – в статье «Два преимущества СЗПК»).

Льготный режим ведения предпринимательской деятельности действует в особых экономических зонах (ОЭЗ).

Например, для резидентов ОЭЗ предусмотрена уплата налога на прибыль по ставке 2% в федеральный бюджет и от 0 до 13,5% – в региональный (подробнее – в статье «Специальные экономические зоны для бизнеса»).

Льготы для IT-компаний

Налоговые льготы предоставляются организациям, работающим в сфере информационных технологий.

Например, в 2024 году для IT-компаний действует ставка 0% по налогу на прибыль. С 2025 года она увеличится до 5%. Но участники проекта «Сколково» освобождаются от уплаты этого налога на 10 лет.

Льготы в сделках M&A

Организации могут применять ставку 0% по налогу на прибыль с доходов от реализации акций и долей российских и иностранных компаний при условии, что на дату реализации акции или доли принадлежат налогоплательщику минимум 5 лет (ст. 284.2 НК РФ).

Преференция доступна в отношении акций и долей компаний, не более 50% активов которых прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории России. Исключение – акции высокотехнологичного сектора экономики, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг.

Льготы по налогу на прибыль

1. Инвестиционный налоговый вычет. Устанавливается законами субъектов РФ и позволяет уменьшить суммы налога, подлежащие уплате в региональный и федеральный бюджеты (ст. 286.1 НК РФ).

2. Федеральный инвестиционный вычет. Вводится с 1 января 2025 года и будет действовать во всех регионах. Даст возможность уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет (Закон № 176-ФЗ).

3. Повышающие коэффициенты по отдельным видам расходов. Их применение позволяет учесть расходы в налоговой базе в большем размере или быстрее обычного (ст. 259.3 и 257 НК РФ).

Все налоговые преференции подробно описаны в нашей памятке.

Налоговый консультант Юлия Крохина:

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса

Налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, пеней и штрафов, которые начисляются после налоговых проверок за 2022–2024 годы и связаны с дроблением бизнеса (ст. 6 Закона № 176-ФЗ).

Главное условие применения амнистии – добровольный отказ от дробления. Например, переход формально самостоятельных организаций на общую систему налогообложения.

С 12 июля 2024 года приостановлено вступление в силу решений по проверкам за 2022– 2024 годы в части нарушений, связанных с дроблением бизнеса (ч. 4 ст. 6, ч. 1 ст. 8 Закона № 176-ФЗ). Налогоплательщикам дали возможность воспользоваться амнистией до взыскания налогов, пеней и штрафов. Однако если решение вступило в силу до 12 июля, то оно продолжает действовать.

Приостановка не отменяет право на обжалование решения налоговой инспекции в вышестоящем органе и суде. Течение сроков обжалования не прерывается.

Есть опасение, что не всегда налоговые органы будут ссылаться на дробление в решениях. В таких случаях не получится применить амнистию. Также могут возникнуть трудности из-за отсутствия четких критериев дробления.

ФНС России подготовила рекомендации по применению амнистии. Там рассказано, кто вправе ею воспользоваться и как отказаться от дробления бизнеса в 2025 году.

Донастройка налоговой реформы

В Госдуме рассматривается законопроект № 727330-8, который призван уточнить налоговое законодательство.

Например, на 2025 год для УСН предлагают установить коэффициент-дефлятор в размере 1. Хотят освободить от составления счетов-фактур некоторых налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕСХН.

Планируется увеличить с 15% до 20% ставку по налогу на прибыль организаций в отношении доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и обращающимся облигациям российских компаний. Тем не менее эта ставка останется льготной, поскольку с 1 января 2025 года общую ставку поднимут до 25%.

Собираются сохранить льготу по страховым взносам для субъектов малого и среднего предпринимательства. В 2024 году они платят взносы по пониженному тарифу 15% в отношении той части месячных выплат в пользу физлиц, которая превышает МРОТ. Тариф оставят неизменным, а вот условия предоставления льготы скорректируют – с 1 до 1,5 МРОТ.

Адвокат Юлия Белякова:

ИП уйдут на налоговые каникулы

Индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные и осуществляющие деятельность в производственной, социальной, научной областях и в сфере бытового обслуживания, смогут применять нулевую налоговую ставку до 1 января 2027 года (п. 3 ст. 346.50 НК РФ, Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ (далее – Закон № 259-ФЗ)).

Льгота будет доступна, если налоговые каникулы введут региональные власти. Они же определят условия для временного освобождения от налогов.

Автоматизированную УСН хотят распространить на все регионы

Пилотный режим АвтоУСН действует в Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане. Благодаря ему отчетность почти полностью отменена, а налоги рассчитываются автоматически (подробнее – в статье «Усовершенствовали автоматизированную упрощенную систему налогообложения»).

С 1 января 2025 года организации и ИП смогут переходить на АвтоУСН с 1-го числа любого месяца (ст. 4 Федерального закона от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ, Закон № 259-ФЗ). Пока это можно сделать при регистрации или с начала года.

Минфин предложил распространить АвтоУСН на все регионы с 2025 года¹.

Увеличится лимит остаточной стоимости имущества на УСН

В 2024 году остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей, с 2025 года – 200 млн. При превышении применять УСН нельзя.

В лимит не будет входить стоимость российского высокотехнологичного оборудования. Его перечень утвердит Правительство РФ (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Закон № 259-ФЗ).